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政策解讀 | “一箱油，半箱稅”的由來
更新時間：2020-06-24 關(guān)注：1360
社會上流傳著“一箱油，半箱稅”的說法，但真相究竟如何呢？下面，以“國VI汽油92#，零售價5.50元”為例，讓稅務專家為大家進行量化分析，便于大家直觀了解。
一、前提條件
汽油1噸按1388升換算；增值稅稅率13%；城建稅稅率7%；消費稅稅率1.52元/升；教育費附加3%；地方教育費附加2%。
本測算只考慮流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅費，不涉及其他環(huán)節(jié)的稅費。
二、計算依據(jù)
1、《增值稅暫行條例》及其細則；
2、《消費稅暫行條例》及其實施細則；
3、財政部 國家稅務總局《關(guān)于繼續(xù)提高成品油消費稅的通知》（財稅[2015]11號）；
4、《城市維護建設稅暫行條例》及教育費附加（包括地方教育費附加）管理辦法；
三、計算過程
（一）不含關(guān)稅
1.增值稅：[(1/(1+13%)]*13%=11.50%；
2.消費稅：1.52/(5.50/1.13)=31.23%；
3.城市維護建設稅：（11.50%+31.23%）*7%=2.99%；
4.教育費附加：（11.50%+31.23%）*3%=1.28%；
5.地方教育費附加：（2.33%+31.23%）*2%=0.85%；
流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅費占比合計：
11.50%+31.23%+2.99%+1.28%+0.85%+0.50%=47.85%。
（二）含關(guān)稅
如果煉油原料來自境外，則稅金中還應包括進口環(huán)節(jié)的關(guān)稅5%；
則稅費占比為:47.85%+5%=52.85%。
四、結(jié)論
也就是說原油從初始開采環(huán)節(jié)（或進口），經(jīng)過中間煉化、貿(mào)易環(huán)節(jié)，進入到加油站零售環(huán)節(jié)，再到**終消費者手中，我們消費者每消費100元的汽油（國VI汽油92#，零售價5.50元）中大約包含了47.85（或52.85）元的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅費。
這也意味著消費者在加油站每加1元錢的汽油,就包含近0.5元的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅費。
由此可見，社會上流傳的“一箱油、半箱稅”的說法并不十分準確，但也并不是十分的夸張。
五、對比
財政部和國稅總局相關(guān)負責人就此事曾經(jīng)公開解釋說：成品油稅負水平取決于多種因素，是與各國的資源稟賦程度、經(jīng)濟發(fā)展水平及環(huán)境保護要求等相適應的。從國際上看，歐盟等發(fā)達國家油品的稅負較重，汽油、柴油流轉(zhuǎn)稅稅負分別為56%和50%；我國周邊國家中，日本的汽油、柴油流轉(zhuǎn)稅稅負分別為42%和30%，韓國的汽油、柴油流轉(zhuǎn)稅稅負分別為52%和43%。
社會上流傳著“一箱油，半箱稅”的說法，但真相究竟如何呢？下面，以“國VI汽油92#，零售價5.50元”為例，讓稅務專家為大家進行量化分析，便于大家直觀了解。
一、前提條件
汽油1噸按1388升換算；增值稅稅率13%；城建稅稅率7%；消費稅稅率1.52元/升；教育費附加3%；地方教育費附加2%。
本測算只考慮流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅費，不涉及其他環(huán)節(jié)的稅費。
二、計算依據(jù)
1、《增值稅暫行條例》及其細則；
2、《消費稅暫行條例》及其實施細則；
3、財政部 國家稅務總局《關(guān)于繼續(xù)提高成品油消費稅的通知》（財稅[2015]11號）；
4、《城市維護建設稅暫行條例》及教育費附加（包括地方教育費附加）管理辦法；
三、計算過程
（一）不含關(guān)稅
1.增值稅：[(1/(1+13%)]*13%=11.50%；
2.消費稅：1.52/(5.50/1.13)=31.23%；
3.城市維護建設稅：（11.50%+31.23%）*7%=2.99%；
4.教育費附加：（11.50%+31.23%）*3%=1.28%；
5.地方教育費附加：（2.33%+31.23%）*2%=0.85%；
流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅費占比合計：
11.50%+31.23%+2.99%+1.28%+0.85%+0.50%=47.85%。
（二）含關(guān)稅
如果煉油原料來自境外，則稅金中還應包括進口環(huán)節(jié)的關(guān)稅5%；
則稅費占比為:47.85%+5%=52.85%。
四、結(jié)論
也就是說原油從初始開采環(huán)節(jié)（或進口），經(jīng)過中間煉化、貿(mào)易環(huán)節(jié)，進入到加油站零售環(huán)節(jié)，再到**終消費者手中，我們消費者每消費100元的汽油（國VI汽油92#，零售價5.50元）中大約包含了47.85（或52.85）元的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅費。
這也意味著消費者在加油站每加1元錢的汽油,就包含近0.5元的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅費。
由此可見，社會上流傳的“一箱油、半箱稅”的說法并不十分準確，但也并不是十分的夸張。
五、對比
財政部和國稅總局相關(guān)負責人就此事曾經(jīng)公開解釋說：成品油稅負水平取決于多種因素，是與各國的資源稟賦程度、經(jīng)濟發(fā)展水平及環(huán)境保護要求等相適應的。從國際上看，歐盟等發(fā)達國家油品的稅負較重，汽油、柴油流轉(zhuǎn)稅稅負分別為56%和50%；我國周邊國家中，日本的汽油、柴油流轉(zhuǎn)稅稅負分別為42%和30%，韓國的汽油、柴油流轉(zhuǎn)稅稅負分別為52%和43%。