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政策解讀 | “一箱油，半箱稅”的由來(lái)
更新時(shí)間：2020-06-24 關(guān)注：1313
社會(huì)上流傳著“一箱油，半箱稅”的說(shuō)法，但真相究竟如何呢？下面，以“國(guó)VI汽油92#，零售價(jià)5.50元”為例，讓稅務(wù)專家為大家進(jìn)行量化分析，便于大家直觀了解。
一、前提條件
汽油1噸按1388升換算；增值稅稅率13%；城建稅稅率7%；消費(fèi)稅稅率1.52元/升；教育費(fèi)附加3%；地方教育費(fèi)附加2%。
本測(cè)算只考慮流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅費(fèi)，不涉及其他環(huán)節(jié)的稅費(fèi)。
二、計(jì)算依據(jù)
1、《增值稅暫行條例》及其細(xì)則；
2、《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則；
3、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)提高成品油消費(fèi)稅的通知》（財(cái)稅[2015]11號(hào)）；
4、《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》及教育費(fèi)附加（包括地方教育費(fèi)附加）管理辦法；
三、計(jì)算過(guò)程
（一）不含關(guān)稅
1.增值稅：[(1/(1+13%)]*13%=11.50%；
2.消費(fèi)稅：1.52/(5.50/1.13)=31.23%；
3.城市維護(hù)建設(shè)稅：（11.50%+31.23%）*7%=2.99%；
4.教育費(fèi)附加：（11.50%+31.23%）*3%=1.28%；
5.地方教育費(fèi)附加：（2.33%+31.23%）*2%=0.85%；
流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅費(fèi)占比合計(jì)：
11.50%+31.23%+2.99%+1.28%+0.85%+0.50%=47.85%。
（二）含關(guān)稅
如果煉油原料來(lái)自境外，則稅金中還應(yīng)包括進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅5%；
則稅費(fèi)占比為:47.85%+5%=52.85%。
四、結(jié)論
也就是說(shuō)原油從初始開(kāi)采環(huán)節(jié)（或進(jìn)口），經(jīng)過(guò)中間煉化、貿(mào)易環(huán)節(jié)，進(jìn)入到加油站零售環(huán)節(jié)，再到**終消費(fèi)者手中，我們消費(fèi)者每消費(fèi)100元的汽油（國(guó)VI汽油92#，零售價(jià)5.50元）中大約包含了47.85（或52.85）元的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅費(fèi)。
這也意味著消費(fèi)者在加油站每加1元錢的汽油,就包含近0.5元的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅費(fèi)。
由此可見(jiàn)，社會(huì)上流傳的“一箱油、半箱稅”的說(shuō)法并不十分準(zhǔn)確，但也并不是十分的夸張。
五、對(duì)比
財(cái)政部和國(guó)稅總局相關(guān)負(fù)責(zé)人就此事曾經(jīng)公開(kāi)解釋說(shuō)：成品油稅負(fù)水平取決于多種因素，是與各國(guó)的資源稟賦程度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及環(huán)境保護(hù)要求等相適應(yīng)的。從國(guó)際上看，歐盟等發(fā)達(dá)國(guó)家油品的稅負(fù)較重，汽油、柴油流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)分別為56%和50%；我國(guó)周邊國(guó)家中，日本的汽油、柴油流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)分別為42%和30%，韓國(guó)的汽油、柴油流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)分別為52%和43%。
社會(huì)上流傳著“一箱油，半箱稅”的說(shuō)法，但真相究竟如何呢？下面，以“國(guó)VI汽油92#，零售價(jià)5.50元”為例，讓稅務(wù)專家為大家進(jìn)行量化分析，便于大家直觀了解。
一、前提條件
汽油1噸按1388升換算；增值稅稅率13%；城建稅稅率7%；消費(fèi)稅稅率1.52元/升；教育費(fèi)附加3%；地方教育費(fèi)附加2%。
本測(cè)算只考慮流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅費(fèi)，不涉及其他環(huán)節(jié)的稅費(fèi)。
二、計(jì)算依據(jù)
1、《增值稅暫行條例》及其細(xì)則；
2、《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則；
3、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)提高成品油消費(fèi)稅的通知》（財(cái)稅[2015]11號(hào)）；
4、《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》及教育費(fèi)附加（包括地方教育費(fèi)附加）管理辦法；
三、計(jì)算過(guò)程
（一）不含關(guān)稅
1.增值稅：[(1/(1+13%)]*13%=11.50%；
2.消費(fèi)稅：1.52/(5.50/1.13)=31.23%；
3.城市維護(hù)建設(shè)稅：（11.50%+31.23%）*7%=2.99%；
4.教育費(fèi)附加：（11.50%+31.23%）*3%=1.28%；
5.地方教育費(fèi)附加：（2.33%+31.23%）*2%=0.85%；
流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅費(fèi)占比合計(jì)：
11.50%+31.23%+2.99%+1.28%+0.85%+0.50%=47.85%。
（二）含關(guān)稅
如果煉油原料來(lái)自境外，則稅金中還應(yīng)包括進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅5%；
則稅費(fèi)占比為:47.85%+5%=52.85%。
四、結(jié)論
也就是說(shuō)原油從初始開(kāi)采環(huán)節(jié)（或進(jìn)口），經(jīng)過(guò)中間煉化、貿(mào)易環(huán)節(jié)，進(jìn)入到加油站零售環(huán)節(jié)，再到**終消費(fèi)者手中，我們消費(fèi)者每消費(fèi)100元的汽油（國(guó)VI汽油92#，零售價(jià)5.50元）中大約包含了47.85（或52.85）元的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅費(fèi)。
這也意味著消費(fèi)者在加油站每加1元錢的汽油,就包含近0.5元的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅費(fèi)。
由此可見(jiàn)，社會(huì)上流傳的“一箱油、半箱稅”的說(shuō)法并不十分準(zhǔn)確，但也并不是十分的夸張。
五、對(duì)比
財(cái)政部和國(guó)稅總局相關(guān)負(fù)責(zé)人就此事曾經(jīng)公開(kāi)解釋說(shuō)：成品油稅負(fù)水平取決于多種因素，是與各國(guó)的資源稟賦程度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及環(huán)境保護(hù)要求等相適應(yīng)的。從國(guó)際上看，歐盟等發(fā)達(dá)國(guó)家油品的稅負(fù)較重，汽油、柴油流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)分別為56%和50%；我國(guó)周邊國(guó)家中，日本的汽油、柴油流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)分別為42%和30%，韓國(guó)的汽油、柴油流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)分別為52%和43%。