合作案例
成品油：增值稅下調(diào)在即，煉廠賦稅成本預(yù)估小幅下降
更新時(shí)間：2019-03-29 關(guān)注：979
4月1日降低制造業(yè)增值稅由16%下降至13%
將制造業(yè)等行業(yè)原有16%增值稅稅率降為13%，將交通運(yùn)輸、建筑、房地產(chǎn)等行業(yè)現(xiàn)行10%稅率降為9%，保持6%一檔稅率不變。通過測算成品油零售價(jià)格預(yù)估將下調(diào)200元/噸左右，將對終端消費(fèi)者帶來利好，切實(shí)降低居民車用用油成本，同時(shí)煉廠生產(chǎn)企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)，銷項(xiàng)額度下調(diào)生產(chǎn)企業(yè)獲利，有利于降低成本用于投入新技術(shù)新工藝以增強(qiáng)自身競爭力，同時(shí)下游買家在降低稅率后將少支付貨款給煉廠，降低了購買資金投入。
舉例說明：
按照16%增值稅計(jì)算
原料采購價(jià)格
商品銷售價(jià)格
6000含稅
8000含稅
毛利潤（收入-成本）
2000元
增值稅率
16%
16%
不含稅價(jià)
5172.4
6896.5
可抵扣
827.58進(jìn)項(xiàng)稅
1103.4銷項(xiàng)稅
應(yīng)繳稅額
275.86
凈利潤/凈收入
1724.14
（不考慮人工、水電費(fèi)、房租等成本）
按照13%增值稅計(jì)算
原料采購價(jià)格
商品銷售價(jià)格
6000含稅
8000含稅
毛利潤（收入-成本）
2000元
增值稅率
13%
13%
不含稅價(jià)
5309.73
7079.64
可抵扣
690.26進(jìn)項(xiàng)稅
920.35銷項(xiàng)稅
應(yīng)繳稅額
230.085
凈利潤/凈收入
1769.915
（不考慮人工、水電費(fèi)、房租等成本）
通過上面兩個(gè)圖對比發(fā)現(xiàn)，在增值稅率下降后，凈利潤上漲45元/噸左右。隨著應(yīng)繳稅額的降低，企業(yè)的綜合利潤有所提高，對于生產(chǎn)企業(yè)是利好，可以降低企業(yè)的生產(chǎn)成本以及賦稅成本，但是增值稅率會不會導(dǎo)致企業(yè)價(jià)格下調(diào)，下面我們再來看一下：降稅和降價(jià)能不能等同。
（假設(shè)降價(jià)3%）
原料采購價(jià)格
商品銷售價(jià)格
6000含稅
8000含稅
毛利潤（收入-成本）
2000元
增值稅率
13%
13%
不含稅價(jià)
5309.73
7079.64
假設(shè)銷售價(jià)格下調(diào)3%
5309.73維持不變
7079.64*（1-3%）*0.13
可抵扣
690.26進(jìn)項(xiàng)稅
892.74銷項(xiàng)稅
應(yīng)繳稅額
202.48
凈利潤/凈收入
1557.52
（不考慮人工、水電費(fèi)、房租等成本）
**后計(jì)算凈利潤：=8000*0.97-6000-202.48
通過上圖對比發(fā)現(xiàn)，如果銷售企業(yè)貿(mào)然將售價(jià)下調(diào)3%，凈利潤相比降價(jià)前計(jì)算將下調(diào)212元/噸，綜合利潤萎縮。不過成品油零售價(jià)格更靠近終端，隨著增值稅稅率下調(diào)，將會導(dǎo)致零售價(jià)格下調(diào)，預(yù)估幅度在202元/噸左右，具體看4月1日執(zhí)行新稅政策后新一輪的成品油零售價(jià)格調(diào)整情況。
2、降低柴油消費(fèi)稅，切實(shí)降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)運(yùn)輸成本，刺激經(jīng)濟(jì)繁榮
民盟中央今年擬提交的《關(guān)于推進(jìn)柴油消費(fèi)稅減稅改革，降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)運(yùn)輸成本的提案》，建議將現(xiàn)行柴油消費(fèi)稅單位稅額降低一半（減半后為每升0.6元），減稅規(guī)模可達(dá)1100億元以上。目前中國柴油消費(fèi)稅賦稅較高在1410元/噸折合升價(jià)在1.2元/升，占整個(gè)柴油零售價(jià)格比重較高，實(shí)體經(jīng)濟(jì)物流運(yùn)輸成本較高，在一定程度上阻礙了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)由于稅收成本較高以及監(jiān)管不到位滋生了成品油消費(fèi)稅偷逃行為，擾亂了成品油市場經(jīng)營秩序。后期亟需深化成品油消費(fèi)稅制改革，大幅降低柴油消費(fèi)稅為主要內(nèi)容的結(jié)構(gòu)性減稅政策，改造營商環(huán)境促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
對此國家稅務(wù)總局將進(jìn)一步完善成品油稅收制度，在成分上與成品油可比、功能上對成品油可替代的石油化工產(chǎn)品參照相關(guān)成品油稅額規(guī)定計(jì)稅，例如可參照柴油標(biāo)準(zhǔn)對輕循環(huán)油、混合芳烴以及稀釋瀝青征收消費(fèi)稅，同時(shí)調(diào)油原料MTBE以及烷基化也不排除征收消費(fèi)稅，有效的避免了化工原料合成成品油直接將化工增值稅發(fā)票開票成成品油發(fā)票，封堵了變票的漏洞，進(jìn)一步完善了消費(fèi)稅的稅收體系，另外相關(guān)部門給出意見將成品油消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)由煉化企業(yè)出廠緩解改為進(jìn)料環(huán)節(jié)，實(shí)施“以進(jìn)控銷”，中長期適時(shí)開證原油消費(fèi)稅，實(shí)現(xiàn)對所有下游液體化工產(chǎn)品的全覆蓋，抑制石油過度消費(fèi)，確保國家能源安全。另外消息稱也將適時(shí)恢復(fù)征收航空煤油消費(fèi)稅，強(qiáng)化監(jiān)管措施，實(shí)現(xiàn)消費(fèi)稅全鏈條的管制，同時(shí)成品油消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)中央和地方共享稅，切實(shí)提高地方監(jiān)管的積極性和能動(dòng)性，推動(dòng)稅收征管改革由納稅人申報(bào)和“以票管稅”向大數(shù)據(jù)治稅轉(zhuǎn)變。
未來國家對于成品油的消費(fèi)稅監(jiān)管將日益嚴(yán)格，將規(guī)范成品油發(fā)票開票管理，切實(shí)封堵變票以及無票價(jià)格的漏洞，維護(hù)國家稅收安全，同時(shí)稅收監(jiān)管下移且稅收分配向地方靠攏，增強(qiáng)稅收全監(jiān)管鏈條的有序發(fā)展。